企业捐赠资金入账及所得税税前扣除的说明.doc

企业捐赠资金入账及所得税税前扣除的说明 、企业对教育基金的捐赠款项如何入账？ 一、企业对教育基金的捐赠款项如何入账？ 企业对地大教育基金会的捐赠款项可凭教育基金会开据的“公益性事业捐赠 统一收据”在企业当期“营业外支出”科目中全额列支，并依据《企业会计制度》 规定，做相关帐务处理。（如捐赠现金，借：营业外支出 贷：银行存款/库 存现金。如为实物捐赠，还要将所涉及的存货或资产作相应税费的计提或转 出。） 二、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整？ 为了方便计算，现将公益性捐赠扣除额的计算及调整归纳为： 1、公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%； 2、实际公益性捐赠支出总额=营业外支出中列支的全部捐赠支出中属于公益 性捐赠的部分； 3、捐赠支出纳税调整额=实际公益性捐赠支出总额-公益性捐赠扣除限额+非 公益性捐赠； 如捐赠人实际公益性捐赠额小于公益性捐赠扣除限额，税前应按实际公益性 捐赠额扣除，公益性捐赠部分无须纳税调整，只需要调整非公益性捐赠部分；如 果实际公益性捐赠额大于或等于公益性捐赠扣除限额时，税前按公益性捐赠扣除 限额扣除，超出部分不得扣除，超出部分即为纳税调整额。 三、企业公益性捐赠支出扣除限额的计算与调整举例 例：某企业，2008 年销售收入为 1000 万元，企业当期发生的成本支出 200 万元，员工 200 名，当年发放工资 400 万元，年度会计利润 163 万元，营业外支 出列支通过市慈善会向灾区捐赠 30 万元。（假设该企业除捐赠外无其他涉税调 整的事项） 捐赠扣除限额和应纳所得税额计算如下： 1、利润总额：163 万元 2、公益性捐赠额扣除限额：163×12%=19.56 万元 3、实际公益性捐赠支出总额：30 万元 4、捐赠支出纳税调整额：30-19.56=10.44 万元 5、应纳税所得额：163+10.44=173.44 万元 6、应纳所得税额：173.44×18%=31.2192 万元 四、企业如何办理捐赠减税手续？ 1、须出具有公益性捐赠税前扣除资格的非营利的公益性社会团体、基金会 和县及县以上人民政府及其组成部门开出的公益救济性捐赠票据，作为税前扣除 的凭证。如深圳市纳税人向深圳市慈善会的公益性捐赠，在进行纳税申报时可出 具由广东省财政厅印制的、加盖深圳市慈善会印章的公益性捐赠票据“广东省接 受社会捐赠专用收据”； 2、企业在当期“营业外支出”科目中全额列支，并依据《企业会计制度》 规定，做相关帐务处理。